Минимальное налоговое обязательство, в среднем, будет составлять 1,4 тыс. грн с 1 га в год. В то же время, эти налоги будут идти в счет МНО – если сумма минимального обязательства будет меньшей или будет соответствовать сумме вышеуказанных сборов, то дополнительных доплат с землепользователя фискалы не потребуют. Если же МНО превысит сумму сборов, то образовавшуюся разницу придется доплатить.
Смысл новации – побороть нелегальную обработку участков, которая, по данным госорганов, сейчас осуществляется примерно на 20% всей украинской земли сельхозназначения. Как минимум, введение МНО должно дополнительно принести бюджетам 10 млрд грн, а в идеале, – значительно больше, если новое законодательство вынудит легализовываться налоговых «уклонистов».
Правда, при полной поддержке этой инициативы экспертами, они указывают, что минимальный налог может ударить и по отдельным легальным предпринимателям. Это произойдет, если не изменить устаревшую методику расчета главной составляющей МНО – нормативной денежной оценки земли.
В соответствии с нормами применения МНО, которые известны на данный момент, его уровень будет рассчитываться для физ- и юрлиц в зависимости от нормативной денежной оценки (НДО) 1 га земли, ее суммарной площади, а также числа месяцев, в которые земля используется. Важно, что в случае передачи земли в аренду, МНО оплачивает арендатор, а не владелец.
МНО будет рассчитываться по итогам отчетного года – то есть, в первый раз налоговое обязательство применят в 2023 году за 2022 год, Согласно формуле расчета, в 2022 и 2023 годах МНО будет соответствовать 4% от нормативной оценки земли, а в последующие годы – 5%.
Если для конкретного участка нормативная денежная оценка не проводилась, то для него применяется показатель НДО по области. В разных регионах страны этот показатель различается, соответственно, разным будет и минимальный уровень земельного налога.
Однако в среднем по стране, НДО 1 га пашни составляет 28 тыс. грн. Исходя из этого, в первые два года действия нормы в среднем МНО составит 1120 грн (с учетом коэффициента 4%), а в последующие годы – 1400 грн (5%).
ФЛП и юрлица должны будут самостоятельно рассчитывать МНО и вписывать его в налоговую декларацию за год вместе с общей суммой уплаченных сборов и разницей между этими значениями.
Если разница выйдет позитивной, то налогоплательщик будет обязан увеличить на нее размер отчислений в бюджет (исходя из формы хоздеятельности, сумма будет добавляться к налогу на прибыль предприятий, на единый налог (ФЛП-единщики) или на НДФЛ (ФЛП-общесистемщики)).
Физлицам МНО будет рассчитывать контролирующий орган. До 1 июля года, следующего за отчетным, он должен отправить налоговое уведомление-решение (НУР) на налоговый адрес физлица. Если в указанный срок этого сделано не будет, то физлицо освобождается от расчета минимального обязательства.
Какие налоги пойдут в счет МНО:
- налог на прибыль с реализованной собственной с/х продукции (для юрлиц) и НДФЛ и военный сбор с чистого налогооблагаемого дохода от реализации с/х продукции (для ФЛП);
- НДФЛ и военный сбор с:
- заработной платы наемных сотрудников (пребывающих с налогоплательщиком в трудовых либо гражданско-правовых отношениях);
- с доходов по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков;
- с доходов, выплаченных в виде дивидендов (для юрлиц);
- единый налог;
- земельный налог;
- рентная плата за специальное использование воды.
